Предельная величина базы в фсс. Распределение взносов в Пенсионный фонд

Комментарий к статье 57 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования": Тарифы страховых взносов в 2010 году

Статья 57. Тарифы страховых взносов в 2010 году

Замена ЕСН страховыми взносами не может осуществляться одномоментно. Это учитывал и законодатель, устанавливая переходные положения в связи со вступлением в силу Закона N 212-ФЗ с 1 января 2010 г.

В ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ установлено, что в 2010 г. для всех плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 данной статьи, применяются следующие :

Таким образом, в 2010 г. организации и индивидуальные предприниматели ЕСН уже не платят, но размер страховых взносов для них фактически такой же, как и размер налоговой нагрузки, предусмотренный в гл. 24 НК РФ.

Как установлено в ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, в 2010 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности); для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональных и местных отделений (далее - общественные организации инвалидов); для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов:

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог:

Согласно ч. 3 ст. 57 Закона N 212-ФЗ в 2010 году выпадающие доходы бюджета Пенсионного фонда РФ в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ плательщикам страховых взносов, указанным в ч. 2 данной статьи, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в 2010 г. в соответствии с тарифами, установленными частью 1 настоящей статьи, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в 2010 г. в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 2 настоящей статьи, и устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на 2010 г. и на плановый период.

Частью 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ закреплено, что в 2010 г. при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, применяются соответствующие тарифы страховых взносов, установленные частью 1 данной статьи.

Отчисления (взносы) с заработной платы работников с 2010 года (для организаций и ИП на ОСНО), с учетом изменений на 2011 год

С 01 января 2010 г. перестала действовать глава 24 «ЕСН» НК РФ. Вместо ЕСН, объединявшего в себе несколько выплат, работодатели теперь перечисляют страховые взносы отдельно: в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования и в Фонды обязательного медицинского страхования РФ.

С 01 января 2010 г. порядок уплаты во внебюджетные фонды определяетс законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и частично федеральными законами о конкретных видах обязательного

Для автоматического заполнения для ИП и ООО на можно использовать специальный бухгалтерский сервис (для ИП и ООО на УСН).

Расчет взносов

Для того чтобы смягчить переход с ЕСН на уплату страховых взносов в отдельные внебюджетные фонды, ст. 57 закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в 2010 г. общий размер страховых взносов сохраняется в размерах действующих ставок ЕСН. Таким образом, общая страховая нагрузка в 2010 году составляет – 26%.

Тарифы страховых взносов в 2010 году составляют (п.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

С 2011 года взносы будут рассчитываться с использованием следующих тарифов (ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

Регрессивная шкала с 2010 года не применяется. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам) устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала периода.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы не взимаются (ч.4,5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 2011 года данная предельная величина (415 000 руб.) будет ежегодно индексироваться Правительством РФ в соответствии с ростом заработной платы (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

На 2011 год предельный размер базы для начисления страховых взносов установлен в сумме, не превышающей 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Уплата взносов

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В течение расчетного (отчетного) периода работодатель по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивает ежемесячный обязательный платеж (ч.3 - 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Федеральными законами от 30.11.09г. № 307-ФЗ, от 28.11.09г. № 294-ФЗ, от 28.11.09г. № 292-ФЗ КБК, которые нужно указывать в платежном поручении на перечисление страховых взносов.

Коды Бюджетной Классификации для уплаты взносов:
- в ФСС РФ - 393 1 02 02090 07 0000 160;
- в ФФОМС - 392 1 02 02100 08 0000 160;
- в ПФР на выплату страховой части пенсии - 392 1 02 02010 06 0000 160;
- в ПФР на выплату накопительной части пенсии - 392 1 02 02020 06 0000 160.
Взносы в ТФОМС нужно перечислять по КБК 392 1 02 02110 09 0000 160 - приказ от 25.12.2008 № 145н.

Отчетность

П. 21 ст. 27 Федерального закона № 213-ФЗ с 01.01.2010г. отменен порядок и в налоговые органы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. При этом согласно п.1 ст. 59 Федерального закона № 212-ФЗ по отчету за 2009 год плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года должны были представить в налоговые органы декларацию по данным платежам. В этой связи обращаем внимание, что за 2009 год последний по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должен был быть уплачен по сроку не позднее 15 января 2010 года (за декабрь 2009 года).

Декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год должны были быть представлены в налоговые органы по следующим формам:
- Приказом Минфина России от 29.12.2007 № 163н "Об утверждении формы по единому социальному налогу для налогоплательщиков , производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения";
- Приказом Минфина России от 27.02.2006 № 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения";

Декларации за истекший 2009 г. нужно было подать в налоговый орган по указанным формам не позднее 30 марта 2010 г. Это следует из ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, абз. 2 п. 3 ст. 243, п. 6 ст. 244 НК РФ, а также отмечено в Письме от 16.09.2009 № ШС-22-3/[email protected]
За 2009 год в региональное отделение ФСС РФ по месту регистрации страхователя до 15 января 2010 г. также должна была быть представлена Расчетная ведомость - форма 4-ФСС (утв. Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111, в ред. от 13.04.2009 № 92).

Начиная с 2010 года расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют по месту своего учета в территориальные органы:

ПФР - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования);
ФСС - до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В 2010 году сведения Персонифицированного учета представляются в Пенсионный фонд РФ два раза – за первое полугодие до 1 августа 2010 года; за второе полугодие до 1 февраля 2011 года (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ).

С 2011 года такая отчетность представляется ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):
- за 1 квартал – до 1 мая;
- за 2 квартал – до 1 августа;
- за 3 квартал – до 1 ноября;
- за 4 квартал – до 1 февраля следующего года.

В соответствии с положениями ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ отчетность по страховым взносам представляется по форме, утверждаемой Министерством здравоохранения и социального развития РФ.

Светлана Межакова , соучредитель группы компаний

С 1 января 2010 года вступают в силу федеральные законы, которые, в числе прочих изменений, меняют порядок взаимодействия страхователя с Пенсионным фондом.

Основным изменением является отмена единого социального налога и восстановление (как самостоятельных обязательных платежей) страховых взносов в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования. При этом функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, т.е. учет, контроль и взыскание, возлагаются на Пенсионный фонд.

Для страхователей-работодателей всех форм собственности эти нововведения, по сравнению с ныне действующим законодательством, означают:

Платежи по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию, начиная с начислений за январь 2010 года, должны перечисляться на счета Отделения ПФР, открытые в органах Федерального казначейства. Сумма для перечисления определяется в полных рублях. Новые коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование можно будет узнать в территориальных органах ПФР в декабре 2009г. - январе 2010г.

Срок уплаты страховых взносов в ПФР и ФОМС: ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начисленные, но неуплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, подлежат взысканию с начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, начиная уже с 16-го числа каждого месяца.

Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС представляется в территориальные органы ПФР по месту регистрации страхователя ежеквартально, начиная с 1 квартала 2010 года,. Срок отчетности - до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Вводится новая форма квартальных отчетов.

Страхователи с численностью более 100 человек (с 2011 года с численностью более 50 человек) представляют отчетность по электронным каналам связи, с электронно-цифровой подписью. Это же положение распространяется и на отчетность по индивидуальным сведениям персонифицированного учета.

Индивидуальные сведения персонифицированного учета по взносам в ПФР представляются: в 2010 году - за каждое полугодие, а с 2011 года - за каждый квартал. Срок представления - в течение месяца со дня окончания отчетного периода.

С заявлениями на зачет, возврат излишне (неправильно) перечисленных страховых взносов в ПФР и ФОМС, а также в целях сверки взносов и получения различных справок по расчетам с ПФР и ФОМС, за периоды с 2010 года, следует обращаться в территориальные органы ПФР по месту регистрации.

Территориальные органы ПФР получают право производить камеральные проверки ежеквартальных расчетов по страховым взносам, а также документальные проверки правильности расчетов по средствам ПФР и ФОМС с периодичностью 1 раз в 3 года.

Изменяется порядок взыскания недоимки по взносам, пеням, штрафам по средствам в ПФР и ФОМС - территориальные органы ПФР получают возможность списывать недоимку непосредственно с расчетного счета должника без привлечения к данной операции других структур. В случае отсутствия средств на расчетном счете, либо при отсутствии расчетного счета, недоимка будет взыскиваться за счет иного имущества судебными приставами на основании решения ПФР, а в отдельных случаях - по исполнительному листу на основании судебного решения.

Ужесточается ответственность страхователей за различные нарушения вышеуказанного законодательства. Штрафы начисляются за:

Нарушение сроков регистрации в заявительном порядке;

Нарушение сроков представления индивидуальных сведений персонифицированного учета;

Нарушение сроков представления квартальных расчетов;

Неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижение базы для расчета или неправильного исчисления страховых взносов;

Отказ/непредставление в установленный срок документов для осуществления контроля.

Изменяется налогооблагаемая база для начисления страховых взносов. Подробный перечень выплат, на которые начисляются и не начисляются взносы, изложен в ст. 8,9 Федерального закона № 212-ФЗ. Предельная величина налогооблагаемой базы по каждому работнику не превышает 415 тыс. руб. в год. На сумму доходов работающего, превышающую 415 тыс. руб. в течение года, взносы не начисляются. Указанную сумму предполагается ежегодно индексировать в зависимости от роста средней заработной платы.

Основные тарифы на 2010 год: в ПФР - 20% (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе), в Федеральный ФОМС - 1,1%, в территориальные ФОМС - 2,0%.

Основные тарифы с 2011 года: в ПФР - 26% (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе), в Федеральный ФОМС - 2,1%, в территориальные ФОМС - 3,0%.

Выделены отдельные категории страхователей, уплачивающих страховые взносы в 2010-2014 гг. по пониженным ставкам (ст. 57, 58 Федерального закона № 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения организации:

Об открытии (закрытии) счетов в банке в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) счетов;

О создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня создания (закрытии) обособленного подразделения;

О реорганизации или ликвидации организации прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Плательщики страховых взносов должны обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление сумм страховых взносов.

Для страхователей, в том числе индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, глав крестьянско-фермерских хозяйств), уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (до 2010г. страховые взносы в виде фиксированного платежа)

Данные категории налогоплательщиков будут уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Уплата за текущий год может производиться либо частями, либо полностью в течение всего года. Окончательный срок уплаты - 31 декабря. Неуплаченная сумма платежа признается недоимкой, взыскивается с начислением пени.

Размер суммы страхового взноса на текущий год рассчитывается исходя из установленной на начало года минимальной заработной платы, умноженной на основной тариф страхового взноса (отдельно для каждого Фонда), увеличенный в 12 раз.

До 1 марта года, следующего за расчетным, в территориальный орган ПФР предоставляется расчет по страховым взноса в ПФР и ФОМС.

Декларация за 2009 год представляется в налоговые органы по законодательству, действующему до 01.01.2010года.

Более подробную информацию можно получить в Управлении ПФР по месту регистрации.

Отделение ПФР по Саратовской области

Директор Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России Сергей АФАНАСЬЕВ рассказал о правилах уплаты страховых взносов после отмены ЕСН.

Сергей Анатольевич, Минздравсоцразвития России разработало законопроекты, согласно которым будет отменен ЕСН и введена новая система взимания страховых взносов. В чем заключаются новшества?

Действительно, наше министерство подготовило пакет таких законов, одобренных правительством. Эти предложения будут рассмотрены Государственной думой в весеннюю сессию, а с 2010 года должны вступить в силу.

Новые законы предусматривают упразднение единого социального налога и введение страховых взносов по единым тарифам для всех страхователей, то есть для всех работодателей независимо от отраслевой принадлежности.

- Расскажите подробно о новых тарифах.

С 2011 года это 34 процента. Распре-деляются они так: 26 процентов - на обязательное пенсионное страхование. Еще 2,9 процента - на обязательное социальное страхование при временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И наконец, 5,1 процента - на обязательное медицинское страхование работников. Страховые взносы будут начисляться на выплаты работникам, не превышающие 415 000 рублей в год. И планируется, что этот предельный размер выплат будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом среднемесячной зарплаты в стране.

- Вы сказали, что новые тарифы планируется ввести лишь с 2011 года. Что будет в 2010 году?

В 2010 году тарифы взносов сохранятся на уровне ставок ЕСН, которые действуют в 2009 году. Для большинства работодателей это 20 процентов - в ПФР, 2,9 процента - в ФСС и 3,1 процента - в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Всего 26 процентов.

- Останутся ли какие - то предприятия на особом льготном положении?

Для льготных категорий налогоплательщиков в 2010 году будут сохранены пониженные тарифы страховых взносов. Например, для сельхозтоваропроизводителей такие: 15,8 процента - в ПФР, 1,9 процента - в ФСС, 2,3 процента - в фонды ОМС. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны платить в Пенсионный фонд 14 процентов и т. д. Кроме того, для сельхозтоваропроизводителей, резидентов особых технико - внедренческих экономических зон, общественных организаций инвалидов и некоторых других льготников будет установлен переходный период до 2015 года. За это время пониженные тарифы страховых взносов поэтапно будут повышены до общей величины.

- Как нужно будет платить страховые взносы?

Уплачивать страховые взносы работодатели должны ежемесячно не позднее 15 - го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начисляются выплаты работнику и взносы. А отчитываться об уплате страховых взносов компаниям надо будет, как и сейчас, ежеквартально.

- Какие правила ждут частных предпринимателей, которые платят страховые взносы самостоятельно?

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, не производящие выплаты физическим лицам, будут перечислять за себя взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение тарифа по соответствующему виду страхования на величину МРОТ, установленного на начало финансового года, и на 12 месяцев.

- А какое ведомство займется сбором страховых платежей?

Администрирование страховых взносов будет возложено на Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Эти фонды и сегодня выполняют часть обязанностей по контролю над уплатой страховых взносов. Но администраторами этих платежей не являются, в частности, не могут осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов.

C 1 января 2010 года на ПФР возложат сбор взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающих граждан. ФСС будет администрировать взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

- Перейдут ли к фондам какие - то функции налоговых органов?

Администраторы страховых взносов бу- дут наделены частью полномочий, которые в настоящее время имеются у налоговых органов в отношении ЕСН. Наиболее важное - списание сумм задолженности в бесспорном порядке после выполнения процедур уведомления плательщика о задолженности с предложением погасить ее.

Страховщикам не планируется передавать «силовые» функции контролирующего органа, в частности, право на приостановление операций по банковскому счету плательщика, арест имущества и выемку документов. Достаточно и других санкций к страхователю, установленных законом. Основная задача администратора - помочь страхователю правильно и своевременно уплатить взносы на обязательное социальное страхование.

- Повлияет ли новая система на персонифицированный учет?

Для обязательного пенсионного страхования важно синхронизировать отчетность по уплате взносов и персонифицированный учет прав застрахованных лиц, который по- этапно к 2012 году будет переведен с годичной периодичности на ежеквартальную. В 2010 - 2011 годах - раз в полугодие. Без этого, например, средства на накопительную часть трудовой пенсии не могут быть своевременно переданы в негосударственные пенсионные фонды и управляющие компании по выбору застрахованных лиц и сегодня по полтора года находятся на временном размещении, далеко не всегда эффективном.

- С переходом на новые правила изменится и порядок начисления больничных и детских пособий. Как именно?

Планируется упразднить ограничение сумм пособий максимальными размерами. С 2010 года вводятся страховые взносы, начисляемые на заработок, не превышающий установленного предела в год. Это 415 000 рублей в 2010 году, или 34 583 рубля в расчете на месяц. Размер пособия предлагается рассчитывать из среднемесячного заработка, на который начисляются страховые взносы. Максимальная сумма пособия будет определяться «естественным» образом: в процентах к максимальному заработку, утрата которого на период временной нетрудоспособности страхуется и на который начисляются взносы (см. таблицу - Прим. ред.).

Максимумы социальных выплат сегодня и в 2010 году
Вид выплаты	Как определяется размер	Максимальный размер по действующим нормам	Планируемая максимальная сумма выплаты с 2010 года
Пособие по временной нетрудоспособности	60 процентов заработка - при страховом стаже до 5 лет; 80 процентов заработка - при страховом стаже от 5 до 8 лет; 100 процентов заработка - при страховом стаже 8 лет и более	18 720 руб.	20 750 руб. - при страховом стаже до 5 лет 27 666 руб.- при страховом стаже от 5 до 8 лет 34 583 руб. - при страховом стаже от 8 лет и более
Пособие по беременности и родам	100 процентов заработка	25 390 руб.	34 583 руб.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком	40 процентов заработка	7492 руб.	13 833 руб.

Вопрос: Какие изменения предстоять в 2010 году?

С 2010 года единый социальный налог (ЕСН) заменяется страховыми взносами в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования*.

Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели:

• юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой;

• адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Страхователи должны быть зарегистрированы в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации**.

Если страхователь – плательщик страховых взносов – относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

В связи с заменой ЕСН страховыми взносами порядок регистрации страхователей в территориальных органах ПФР с 2010 года не будет изменен для большинства из них.

Определенным категориям страхователей, для которых переход к полной ставке страховых тарифов будет плавно растянут во времени до 2015 года, потребуется представление в территориальные органы ПФР документов, подтверждающих их особый статус. Это касается сельхозтоваропроизводителей, плательщиков единого социального налога, плательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, плательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения, уплачивающих единый социальный налог на вмененный доход, предприятий, использующий труд инвалидов, и предприятий, принадлежащих обществам инвалидов.

*Регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

**В порядке, предусмотренном постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 2 августа 2006 года № 197п «Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей» и от 13 октября 2008 года № 296п «Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам».

Вопрос: В чем разница между Единым социальным налогом и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

С принятием нового законодательства пенсионная система Российской Федерации с 2010 года переходит на страховые принципы. В отличие от ЕСН – налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в Пенсионный фонд Российской Федерации. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного) учета, осуществляемого ПФР.

Вопрос: Что нужно сделать работодателям, чтобы без проблем перейти на уплату страховых взносов в 2010 году?

Со следующего, 2010 года планируется переход от фискального к страховому принципу платежей по обязательному пенсионному страхованию. Подобная система существовала до 2001 года (до введения единого социального налога). Поэтому у страхователей не должно вызвать серьезных затруднений быстро освоить новый порядок.

Главными изменениями будут являться:

• ежемесячная уплата страховых взносов становится обязательной, а не авансовой, как в составе единого социального налога;

• уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование будет осуществляться в Пенсионный Фонд Российской Федерации;

• установлена предельная сумма, на которую начисляются страховые взносы – 415 тыс. руб. в год за одного работника.

Устанавливается взаимосвязь между суммой выплаты работнику страхового обеспечения и суммой уплаченного за него страхового взноса. Финансовая нагрузка в 2010 году останется прежней – в пределах действующей ставки единого социального налога (26%).

В рамках подготовки к переходу с 2010 года на уплату страховых взносов Пенсионный фонд Российской Федерации проводит полномасштабную сверку соответствия собственных реестров страхователей с данным Федеральной налоговой службы России. Это связано с тем, что с 2010 года ПФР будет самостоятельно осуществлять администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Так как, вся информация по страховым взносам передается в органы Пенсионного фонда Российской Федерации из Управления Федеральной налоговой службы, то сверку всех сумм, при необходимости, целесообразно провести с органами налоговой службы.

Вопрос: Что будет с недоимками и переплатами компаний по ЕСН и пенсионными взносами со следующего года? Будет ли Отделение ПФР пытаться урегулировать эту проблему в этом году?

Что касается недоимки по страховым взносам, то в настоящее время недоимку по страховым взносам во внесудебном порядке Пенсионный фонд взыскивает лишь в размере, не превышающем 5 тыс. рублей по индивидуальным предпринимателям и 50 тыс. рублей по организациям. Суммы задолженности свыше указанных сумм взыскиваются органами ПФР в судебном порядке.

С 01.01.2010 года Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ снимает все эти ограничения по суммам, оставив судебный порядок взыскания только в отношении к некоторым категориям плательщиков страховых взносов, например, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ за органами ПФР закреплены полномочия взыскивать страховые взносы, пени и штрафы за счет денежных средств в банках на счетах плательщика. Таким образом, Пенсионный фонд приобрел большие права по внесудебному взысканию.

Недоимка (задолженность) по страховым взносам, образовавшаяся на 31.12.2009 года включительно исчисляется и уплачивается в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 212- ФЗ и перечисляется на КБК, действующие в 2009 году.

Недоимка, образовавшаяся после 01.01.2010 года будет перечисляться должниками на новые КБК.

С 1 января 2010 года вместо ЕСН работодатели будут платить страховые взносы. Администратором страховых взносов с 2010 года будет ПФР, а завершать расчеты по ЕСН, будет Федеральная налоговая служба. Лучше это сделать до конца текущего года.

Вопрос: Каковы тарифы страховых взносов в 2010 году?

В 2010 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды остается на уровне ЕСН – 26%, из них в ПФР -20% от базы для начисления страховых взносов.

В частности:

15,8% от базы для начисления страховых взносов:

• для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

• для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

14% от базы для начисления страховых взносов:

• Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

• для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, либо уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида;

• для общественных организаций инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий;

• для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей.

10,3% от базы для начисления страховых взносов:

• для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

Вопрос: Будут ли тарифы страховых взносов меняться в 2011 году?

С 2011 года установлены следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации – 26%;

• в фонды обязательного медицинского страхования – 5,1%;

• в Фонд социального страхования – 2,9%.

Для указанных выше отдельных категорий страхователей пониженные тарифы страховых платежей на обязательное пенсионное страхование будут повышаться в течение переходного периода с 2011 до 2015 года. Так, в 2011–2012 годах они будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 16%, в 2013–2014 годах – по тарифу 21%. С 2015 года указанные категории страхователей будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 26%. С 2011 года страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения либо уплачивающие единый налог на вмененный доход, переходят на общий (единый) тариф 26%.